Що таке прибуток і її види – чиста, маржинальна, валова, операційна, балансова

Прибуток (П) – це різниця між доходами від продажу товару і витратами на його виробництво. Це найважливіший економічний показник, що відображає ефективність господарської діяльності підприємств. Розглянемо докладно її види та способи їх розрахунку.

прибуток

Це сума, отримана після вирахування витрат з виручки (В). Загальна формула розрахунку буде виглядати так:

Прибуток = Виручка – Витрати (в фінансовому вираженні).

Що таке чистий прибуток (ПП)

Це кошти, що залишилися від балансового прибутку після вирахування податків, зборів, відрахувань до бюджету. ПП використовується для інвестицій у виробничий процес, організації резервних фондів, збільшення оборотного капіталу . Її розмір залежить від деяких факторів:

Як розрахувати чистий прибуток

Для цього слід попередньо виконати операції:

1. Скласти всі витрати.
2. Визначити валовий дохід (ВД).
3. Тепер можна підрахувати ПП. Формула виглядає наступним чином:

ПП = ВД – обов’язкові платежі ( податки та ін.).

Що таке валовий прибуток (ВП)

Це різниця між сумою від продажу продукту, і його собівартістю. Відмінність валовий від чистої полягає в тому, що перша отримана ще до вирахування обов’язкових відрахувань. Вона не включає витрати на погашення встановлених виплат.

Щоб правильно підрахувати ВП, потрібно враховувати всі витрати, які включають собівартість товарів.

Читайте також статтю з порівнянням понять: виручка, дохід і прибуток .

На обсяг ВП впливають дві категорії факторів. До першої відносяться такі, які залежать від від керівника організації:

• темпи зростання виробничих обсягів;
• ефективність реалізації товару;
• розширення асортименту;
• здійснення заходів, спрямованих на підвищення якості;
• зниження собівартості;
• максимальне завантаження потужностей;
• ефективна маркетингова кампанія.

До зовнішніх факторів, на які не можна вплинути, відносяться:

• місце розташування;
• екологічні умови;
• чинне законодавство;
• державні заходи щодо стимулювання бізнесу;
• політичне, економічне становище в державі та інших світових державах;
• зовнішні фактори, що позначаються на забезпеченні підприємства ресурсами та транспортом.

Формула розрахунку ВП проста. Щоб отримати її значення, необхідно відняти від чистого доходу (ЧД) від продажу собівартість © товару або наданих послуг:

ВП = ЧД – С

ЧД є загальний дохід (ОД) від продажів, з якого віднята сума наданих знижок і повернута продукція.

Що таке маржинальний прибуток (МП)

Це різниця між коштами від продажу і змінними витратами (ПЗ) – витрати на сировину і матеріали, необхідні для виробництва, зарплату співробітників, електроенергію. МП дозволяє легко з’ясувати рентабельність виробництва. Показник також вважають частиною В, з якої буде формуватися безпосередньо ПП і погашатися постійні витрати.

Маржинальний аналіз продукції, що випускається дозволяє встановити, які товари є найприбутковішими і що робити не вигідно. Два основні показники, що регулюють величину МП – це ціна і змінні витрати. Щоб підвищити її, потрібно збільшити обсяги продажів або продати товари за вищою ціною.

МП = ОД-ПЗ

Що таке операційний прибуток (ОП)

Це сума, що залишилася після вирахування з П амортизаційних відрахувань, ренти, оплати ПММ та інших поточних витрат. ОП не виключає засоби для податкових відрахувань і переплат по кредиту.

Розраховується вона за наступною формулою:

ОП = ВП – КР – УР – ПРР + ПРД + Прц,
де:
КР – комерційні витрати (Р);
УР – управлінські Р;
ПРР – інші Р;
ПРД – доходи;
Прц – відсотки.

ОП дозволяє переглядати комплекс витрат і доходів підприємства, одночасно даючи можливість детально оцінити найвигідніші або збиткові графи бюджету.

Що таке балансовий прибуток (БП)

Це сукупна П організації, зафіксована на її балансі за конкретний проміжок часу. Об’єднує дохід, що надійшов від всіх видів виробничих і невиробничих операцій. Являє собою ПП до перерахування податків та інших встановлених платежів. Показник БП відображає ефективність стратегії підприємства і результативність прийнятих рішень керівництва.

Для оцінки реалізації плану і порівняння з показниками за попередній період проводиться балансовий аналіз. Це необхідно для того, щоб встановити причини невиконання плану, виявити недоліки в управлінській системі, знайти джерела збитків і сформувати ресурси для збільшення прибутку.

Основними складовими БП елементами є:

• дохід або збиток (Д / В) від продажу товару;
• Д / У від додаткової реалізації;
• Д / У від позареалізаційних заходів.

Балансовий прибуток отримують з операційної або навпаки. Формула виглядає так:

БП = ОП – Прц,
де:
Прц – відсотки.

Загальне поняття виручки

Це кошти, отримані від продажу. Діяльність будь-якого підприємства сконцентрована на її отримання. Відмінність В від П полягає в тому, що прибуток є різницею між отриманою виручкою і зробленими витратами. У може надходити від кількох джерел:

• продажу;
• реалізації;
• інвестицій;
• здійснення фінансових операцій.

Загальна В підраховується шляхом додавання коштів, отриманих від усіх джерел.

Що таке валовий виторг (ВВ)

Це сукупність коштів, що надійшли від реалізації. Визначається за формулою:

ВВ = Кількість вироблених товарів (Т) * Ціна Т.

Чи не є вирішальним показником, тому що не включає зроблені витрати. Не може розглядатися як окремий елемент для оцінки діяльності організації.

Прибуток: простими словами та на зрозумілих прикладах

Прибуток – у сенсі означає позитивну різницю між сумарними доходами і витратами підприємства. Якщо ця різниця негативна, використовують термін – “збитки”. Хоча за своєю сутністю та значенням, він дорівнює прибутку, тільки зі знаком мінус.

Поняття “прибуток” економіки має відразу кілька значень. Види прибутку поділяються на:

• Бухгалтерський (обчислюється як різниця між сумою доходів та витратами). Безпосередньо залежить від стандартів використовуваного обліку).
• Економічний (залишок коштів після відрахування всіх поточних витрат. Визначається як різниця між бухгалтерським прибутком та додатковими витратами, до яких входять некомпенсовані витрати, втрачена вигода, преміювання співробітників тощо).

Залежно від виду фінансових документів та звітностей, можуть в окремому порядку обчислювати валовий та чистий прибуток. Вони визначаються як кошти, що залишаються із загальних доходів після сплати податкових відрахувань. Прибутковість (тобто розмір щорічного/щомісячного) прибутку є критерієм успішності ведення підприємницької діяльності. Тому найчастіше є орієнтиром і вектором руху будь-якої компанії в капіталістичному ладі суспільства.

Помилки у вживанні терміну “прибуток”

Через свою схожість за змістом прибуток часто плутають з іншими термінами. Найбільш поширена помилка – плутанина прибутку із виручкою. Але в цьому випадку мається на увазі обсяг грошових коштів, отриманий компанією за рахунок успішного продажу товарів та послуг. А прибуток крім цих грошей віднімає ще й витрати на виробництво продукції, податкові відрахування та інші витрати. Розберемо обидва поняття на простому та доступному прикладі. Припустимо, що якась компанія займається виробництвом та продажем мила. На місяць вона продала продукції на 50 000 гривень. Це і буде її виторг. Але для виробництва та законного ведення діяльності, компанія витратила:

• 3000 гривень – на сировинну основу;
• 700 гривень – на барвники;
• 1 000 гривень – на ароматизатори;
• 1500 гривень – на електроенергію для роботи;
• 1 000 гривень – на форми для виробництва;
• 4 000 гривень – на податкові відрахування та інші витрати.

У результаті загальні місячні витрати компанії становлять 11 200 гривень. Оскільки виручка склала 50 000 грн., то від неї треба відняти витрати та отримати чистий прибуток. Вона становить 50000-11200 = 38800 гривень. У цьому прикладі ми не врахували кілька пунктів витрат (фонд заробітної плати, амортизація та обслуговування обладнання та преміювання працівників). Вони також вплинуть на прибуток та рентабельність бізнесу, але не на загальну картину та різницю між двома термінами.

Види прибутку та нюанси її розрахунку

Прибуток буває кількох видів. Розглянемо кожен їх трохи докладніше і дамо узагальнені формули для обчислення.

Валовий прибуток

Цей прибуток розраховується як різниця виручки, одержуваної за продаж товарів та послуг (за певний період) і собівартості виготовлення продукції до виплати податкових відрахувань та інших витрат. Важливо: у підсумковий валовий прибуток не враховують грошові витрати на управління, маркетингові ходи, рекламні акції та збут готової продукції. Іншими словами: комерційних витрат сюди не вносять.

Чистий прибуток

Являє собою частину загальних доходів підприємства (прибутку), що залишається після відрахування всіх статей витрат і витрат. До чистого прибутку вже входять відрахування на податкові інстанції, амортизацію та обслуговування обладнання, витрати на виробництво тощо. Саме володіючи чистим прибутком як показник ефективності підприємства, власник бізнесу має можливість дати інвесторам реальну картину для оцінки своїх перспектив при подальшому вкладенні коштів.

Операційний прибуток

Та частина виручки, яка була отримана компанією за рахунок її основної діяльності та після вирахування витрат, безпосередньо пов’язаних з продажем товару. Цей прибуток часто називають EBIT, що є абревіатурою від англ. (Earnings Before Interest and Taxes – “прибуток до виплати податкової ставки та відсотків із позикових коштів”).

Балансовий прибуток

Загальна виручка підприємства за всі види її успішної діяльності. Розраховується до оподаткування, враховуючи собівартість товару. Найчастіше відображається у бухгалтерських звітностях як сума за певний період часу (місяць, квартал чи рік).

Підприємство може вести одночасний облік відразу кількох (чи всіх) видів прибутку. На основі аналітичних даних, статистики та активності ринкових операцій, кожен із типів прибутку дозволяє спрогнозувати основні фінансові показники компанії в майбутньому.

Прибуток як обов’язковий атрибут для успішного підприємства

Будь-яка комерційна компанія праге до створення сталої динаміки та постійного збільшення прибутку. Частково це справедливо не тільки для приватних, але і для державних підприємств. Але економічні цілі та завдання у них можуть суттєво відрізнятися. При цьому прибуток враховується за статутними документами компанії, а її різниця від виручки відіграє ключову роль у розвиток підприємства.

Крім стандартних, комерційних компаній, облік прибутку ведеться громадськими, релігійними та культурними організаціями. Але згідно із законодавчими документами та внутрішніми правилами таких організацій, увесь їхній прибуток повинен витрачатися виключно на некомерційні цілі. При цьому ніхто не забороняє проводити модернізацію підприємства, закуповувати нове обладнання та атрибутику. Очікуваний прибуток має велике значення для підприємства як орієнтир при складанні проміжних звітностей. Сюди входить складування, логістичні та виробничі плани, постачання та реалізація продукції. Наступний етап полягає у грамотному розподілі отриманого прибутку на комерційні та некомерційні цілі, згідно з загальним вектором розвитку компанії, а також сформованою кон’юнктурою.

Щоб перевірити ефективність ведення економічної діяльності підприємства, роблять порівняння запланованого прибутку (прибуток на певний часовий проміжок) з фактичною, одержаною реально. Оптимальним способом, що дозволяє оптимізувати зовнішні та внутрішні економічні процеси, є факторний аналіз. Він полягає у проведенні оцінки впливу кожного складового діючої економічної системи на загальну суму прибутку організації. Зробити це максимально просто та зручно, якщо проводити паралелі між однойменними звітними пунктами у прибутках та збитках, використовуючи для порівняння минулий та базисний період. Цей спосіб не є прецизійним і не гарантує високої точності результатів, але дозволяє визначити основні тенденції економічної системи компанії.

Функції прибутку

За способами використання, прибуток умовно поділяється на великі категорії: інвестування і споживання. Саме вони визначають основні функції цього терміна. Якщо споживання визначає кількість виведених коштів із власності підприємства, то інвестиції передбачають подальший розвиток його економічних систем.

Чому саме прибуток є головним джерелом засобів для розвитку? У цьому легко переконатися, якщо розглянути зворотну ситуацію: наприклад, якщо в циклічному економічному процесі все, що є виробленим компанією (по суті, виручка) йде на компенсацію витрат, то система є обмеженою. Тобто. весь виторг йде на підтримку виробничого циклу, а значить компанія не може розвиватися. Якщо уявити навіть найсприятливішу ситуацію, то такий цикл може існувати досить довго, але будь-яка зміна умов вимагатиме коштів для перебудови цієї системи. Отже відсутність прибутку компанії те саме що і відсутність її розвитку. Тобто. без неї підприємство або працює собі на збиток, або закривається, іншого результату не може бути.

Усі існуючі методи отримання грошових коштів, сприяють розвитку підприємства, представляються кількома загальними напрямами:

• Фінансування з допомогою власних накопичень. Вважається найбільш стабільним та безпечним способом. Адже при невдачах організація ризикує лише втратити вкладені у справу кошти, а при успішному веденні справ весь прибуток залишається у власника.
• Залучення інвесторів, зокрема кредитування. Крім необхідності повернення коштів, цей тип залучення фінансів вимагає оплати відсоткових нарахувань. Тому варто заздалегідь розрахувати можливий прибуток компанії та закласти до неї обов’язковий додатковий відсоток, який має залишатися у керівника після повернення боргу за кредитними зобов’язаннями. Інакше, на компанію чекають збитки.
• Продаж певної частини майна. Має сенс лише тоді, коли продане майно не приносить очевидної користі, а вигода від його продажу перевищує можливі збитки. Прибуток при цьому повинен з’явитися відразу, інакше ця схема буде неефективною.

За цією схемою відбувається модернізація як приватних, а й державних підприємств. У тому числі це відноситься і до соціалістичного підходу до фінансування, де додатковий прибуток може бути розширений за рахунок масштабів власників компанії (або держави). При цьому державні компанії менш схильні до ризиків, оскільки компенсація їх витрат крім власного майна та економічної системи, може здійснюватися за рахунок економіки держави в цілому. І тут першу роль виходять ефективність методів ведення глобальної економічної системи країни. Якщо витрати підприємства стабільно перевищують його доходи, то методи є економічно необґрунтованими.

Залучення коштів з допомогою зовнішніх інвесторів також може бути вигідним способом розвитку підприємства. Відбувається це часто за рахунок вилучення коштів з однієї компанії та їх перерозподілу. Подібна схема роботи може стати вигідною не тільки для власника коштів (інвестора), але і для розвитку всіх учасників угоди. Оскільки перерозподіл фінансів на найвигідніші проекти стимулює ринок та відкриває нові можливості для входу потенційних клієнтів.

Фінансові показники бізнесу: дохід, виручка, прибуток

Як розрізняти основні фінпоказники: виручку, дохід, оборот, прибуток: EBIT і EBITDA.

Запам’ятайте цей ланцюжок: доходи — виручка — валовий прибуток — операційний прибуток — прибуток до оподаткування — чистий прибуток.

Виручка

Виручка — це всі гроші, які ви отримали від ведення господарської діяльності: продажу товарів, надання послуг, виконання робіт. Готівкові та безготівкові.

При визначенні виручки не враховуються понесені витрати, адже, коли ми говоримо про виручку, маємо на увазі гроші, виручені за товари/послуги/роботи.

Після того як віднімете з виручки всі витрати й додасте інші доходи, у вас вийде чистий прибуток або збиток. Виручка може бути додатною або нульовою, але не від’ємною.

Виручка — основна складова доходу, але не єдина. У дохід, крім виручки від госпдіяльності, можна включати й оплати від продажу активів.

Наприклад: ви закрили напрям бізнесу — кав’ярні, продали дорогі кавові машини і холодильники: ці гроші можна віднести до виручки за період. Хочете мати уявлення про показники продажів і побачити чистий показник за основною діяльністю окремо — продаж обладнання віднесіть до окремої статті — виручка від продажу основних засобів.

Виручка і оборот (товарообіг) — одне і те саме. Якщо говорити про розрахунок виручки за відвантаженнями, якщо виручка обчислюється методом нарахування, тобто за відвантаженими товарами за період, і додаткових доходів не містить.

Власники бізнесів планують виручку на місяць, квартал і навіть на рік наперед. Розрахувати ці суми можна, знаючи такі параметри, як сезонність продажів, місяці застою та підвищеного попиту, обсяги й швидкість поставок товарів, продуктивність тощо.

А ще виручка — базовий показник у звіті про прибутки та збитки, з якого і починається розрахунок фінансового результату діяльності бізнесу. Виручку використовують при розрахунку таких показників, як середній чек, точка беззбитковості, маржинальність, рентабельність продажів, у «продажних» метриках.

Як розрахувати виручку

Є два методи розрахунку виручки: касовий і нарахування (за відвантаженням).

Касовим методом виручку визначаємо, коли підраховуємо її по грошах, що фактично надійшли на рахунок або в касу за певний період.

Наприклад, за місяць відвантажено товарів на 50 тис. грн, а фактично оплат від покупців надійшло 75 тис., у т. ч. оплати з відстрочкою за минулі періоди. Виручка все одно 75 тис. грн.

Як порахувати виручку: підсумувати надходження за банківською випискою і готівку в касах, у програмах обліку розраховується автоматично.

Якщо ж оцінювати вартість реалізованих товарів за період, без урахування грошей, що надійшли у цьому періоді, — це розрахунок виручки за методом нарахування.

Приклад. За місяць ФОП відпустив товару на 200 тис. грн, а фактично оплати отримав 140 тис. грн у касу. Виручкою вважатиметься 200 тис. грн, тобто вартість поставлених товарів.

Якщо ваш звіт про прибутки та збитки побудований методом нарахування, тоді і виручка повинна розраховуватися методом нарахування, для коректності показників.

Як порахувати: складіть суми всіх продажів за період (з файлу Excel або з програми обліку).

У загальному вигляді формула така: Виручка = ціна 1 од. товару × к-ть проданих товарів / обслужених клієнтів

Валова і чиста виручка. Валова виручка — це загальна сума оплат, що надійшли за товари, з урахуванням податків, акцизів, які потрібно сплатити до бюджету і які не є вашими грішми.

Чиста виручка — це сума без урахування податків, зборів і мит.

В управлінському звіті про прибутки та збитки підраховуйте і відображайте чисту виручку.

При розрахунку податків цей показник відіграє важливу роль: він бере участь у визначенні доходів ФОП і підприємств як основна частина. А у випадках, коли виручка дорівнює загальному доходу за період, це єдиний показник доходу у формулі.

Дохід

Виручка — це основна частина доходу, а дохід завжди або дорівнює виручці або більше, але ніколи не буває менше.

Дохід — це сукупність усіх надходжень, які ваш бізнес отримав у звітному періоді. Це поняття ширше, ніж «виручка». Адже, крім оплат від основної діяльності, до доходу входять такі надходження, як відсотки за депозитами, компенсації (неустойка) від клієнтів за договорами за порушення умов, позики, фіндопомога, інвестиції та різні незаплановані надходження.

Наприклад, підрядник порушив строки виконання договору, за договором він має заплатити штраф і неустойку. Це ваш незапланований дохід не від госпдіяльності.

Дохід = виручка + інші доходи (Цей показник складно спланувати, на відміну від виручки.)

Дохід часто прирівнюють до виручки — це коректно, але тільки у випадках, коли не було інших надходжень, окрім оплат за основною діяльністю.

А от дохід і прибуток — різні поняття. Дохід містить у собі прибуток, якщо бізнес спрацював у плюс; а якщо витрати перевищують доходи, тоді компанія дохід отримала, а прибуток — ні.

Дохід з метою оподаткування

Дохід — один з основних параметрів при розрахунку податків.

1. На загальній системі податки розраховуються із чистого доходу: оподатковуються не всі гроші, які заробив СПД, а тільки те, що залишилося після оплати витрат на ведення діяльності, пов’язаних з одержанням доходу. Діє принцип: дохід мінус витрати.
2. На спрощеній системі такий показник, як витрати, не враховується. А дохід дорівнює виручці. Дохід — це база для розрахунку єдиного податку для 3-ї групи, виходячи з доходу встановлюються ліміти перебування на групах ЄП.

У звіті про доходи і витрати бере участь ця величина, як сукупність усіх доходів компанії.

Загальна риса виручки, доходу та обороту — це «валові» величини, вони не враховують витрат бізнесу.

Прибуток

Прибуток — це позитивний фінансовий результат діяльності бізнесу або частина доходу, яка залишається після вирахування з нього всіх витрат.

Вам треба запам’ятати, що прибуток — це не дохід, прибуток завжди суттєво менший за дохід, його може і зовсім не бути.

На відміну від виручки та доходу, прибуток враховує видатки компанії та є «сухим залишком», з якого виплачуються потім дивіденди.

Формула розрахунку: Прибуток = доходи − втрати

Якщо значення додатне, виходить, прибуток у звітному періоді є, від’ємне — це збиток.

Види прибутку

Валовий прибуток. Це перший і найбільш узагальнений показник прибутку. Говорить про те, скільки вийде прибутку, якщо від виручки відняти всі витрати, прямо пов’язані з виробництвом проданого товару (собівартість) або виконанням послуг. Цей показник бере участь у P&L.

Валовий прибуток = виручка − собівартість

Після розрахунку зрозуміло, скільки прибутку приніс проданий товар, але це ще не та сума, якою можна вільно розпоряджатися.

Є низка витрат, які прямо не пов’язані з товаром, але потрібні для забезпечення життєдіяльності компанії: оренда приміщень, комунальні, зарплати, реклама, РКО Розрахунково-касове обслуговування .

Якщо відняти від валового прибутку всі постійні витрати, пов’язані із забезпеченням діяльності, вийде операційний прибуток (від основної діяльності).

Операційний прибуток = валовий прибуток − витрати постійні

Операційний прибуток показує, скільки прибутку отримала компанія після оплати всіх витрат, пов’язаних з основною діяльністю.

Крім основної діяльності, є ряд інших доходів і витрат, які слід врахувати: виплата відсотків за кредитом, повернення фіндопомоги, нараховані відсотки за депозитом, інші одноразові доходи та витрати. Вони сидять в операційному прибутку, і їх слід врахувати при розрахунку такого показника, як прибуток до оподаткування.

Прибуток до оподаткування = операційний прибуток − інші витрати + інші доходи

Він показує, що компанія спрацювала у звітному періоді в плюс і виконала свої основні цілі — отримала прибуток.

Із прибутку до оподаткування потрібно відняти податки, щоб порахувати чистий прибуток. Це підсумковий показник прибутку, який говорить про те, скільки грошей у вас залишилося після всіх виплат. Цією сумою ви можете розпоряджатися: виплатити дивіденди, залишити в бізнесі або інвестувати в інші напрями.

Чистий прибуток = прибуток до оподаткування − податки/збори − амортизація

У зв’язку з прибутком згадують такі показники, як EBIT і EBITDA. Це показники прибутку, які цікавлять інвесторів для оцінки діяльності компанії: чи варто в неї інвестувати.

Банки теж запитують цей показник, щоб прийняти рішення про видачу кредиту. Це «оцінка» компанії, показник того, наскільки успішно вона веде діяльність, чи може обслуговувати борги. Якщо значення від’ємне — бізнес збитковий і навряд чи ви залучите фінансування.

EBIT — це прибуток до сплати податків і зобов’язань у вигляді сплати відсотків (наприклад, ви платите кредиторам щомісяця % за кредитом). По суті це те саме, що й прибуток до оподаткування, якщо у компанії немає боргів.

EBIT = чистий прибуток + податки + виплата %

Якщо нараховуєте амортизацію, тоді, додавши її до EBIT, отримаєте EBITDA.

EBITDA = EBIT + амортизація

Кожний бізнес обчислює фінпараметри під себе. Згадані показники — це кістяк звіту про прибутки та збитки, вони розраховуються в ньому і є основою для розрахунків різних фінансових коефіцієнтів для аналізу. У нашій статті про P&L можна знайти приклад і дізнатися принцип розрахунку.

Автор: Олександра Джуріло, фінансовий аналітик